УФНС России по Приморскому краю напоминает: налог по УСН можно уменьшить на сумму страховых взносов

УФНС России по Приморскому краю напоминает о том, что c 01.01.2023 внесены изменения в порядок уменьшения налога по упрощённой системе налогообложения (УСН) на страховые взносы.

Если ранее можно было уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчётном) периоде, то теперь индивидуальные предприниматели, не имеющие наёмных работников, вправе уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) за 2023 год на страховые взносы, подлежащие уплате. То есть, уменьшение налога по УСН осуществляется налогоплательщиком без необходимости фактической уплаты страховых взносов на момент такого уменьшения.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года составляет 45 842 рубля, а также сумма страховых взносов, исчисленная в размере одного процента с суммы доходов, превышающих 300 тысяч рублей. Таким образом, налогоплательщики вправе уменьшить исчисленный налог (авансовые платежи) по УСН за 2023 год в пределах суммы в размере 45 842 рубля и суммы, исчисленной в размере одного процента с суммы доходов, превышающих 300 тысяч рублей, вне зависимости от фактической уплаты страховых взносов.

Кроме того, страховые взносы, исчисленные в размере одного процента, могут быть признаны налогоплательщиком для уменьшения как в 2023 году, так и в 2024 году. При этом, сумма страховых взносов, использованная в 2023 году, повторно не учитывается при уменьшении УСН за 2024 год.

Обращаем внимание, что сроки уплаты страховых взносов не изменились – 31 декабря 2023 года для уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере и 1 июля 2024 года для уплаты страхового взноса в размере одного процента с суммы доходов, превышающей 300 тысяч рублей.

Например, налог по УСН за 2023 год составил 50 000 рублей. Страховые взносы в размере одного процента составили 8 000 рублей. Индивидуальный предприниматель, не имеющий наёмных работников, вправе уменьшить налог по УСН за 2023 год, независимо от того, уплачены страховые взносы в 2023 году или позже, на 45 842 рубля и на 4 158 рублей. Оставшаяся часть страховых взносов в размере одного процента в сумме 3 842 рубля может быть использована для уменьшения налога по УСН за 2024 год.