Отчет о движении денежных средств для нерезидентов

Федеральная налоговая служба письмом от 14.07.2023 № Д-5-17/38@ разъясняет положения Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее – Закон № 173-ФЗ)в части соблюдения резидентами, в том числе резидентами новых субъектов Российской Федерации, порядка уведомления и представления отчетности по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями частей 2, 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, а также представлять отчеты по таким счетам в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 (для физических лиц) и постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).

В понятии Закона № 173-ФЗ (пункт 6 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ) резидентами признаются:

• физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;
• постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, с момента приобретения статуса «валютного» резидента, (для физического лица - получение гражданства Российской Федерации либо вида на жительство Российской Федерации; для юридического лица – внесение записи в ЕГРЮЛ) у лица в соответствии с частями 2 и 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ возникают обязанности по представлению в налоговый орган уведомлений об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, а также отчеты о движении средств по таким счетам.

Отчеты представляются по всем счетам в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, открытым как до, так и после получения статуса «валютного» резидента, начиная с отчетного периода, в котором такой статус был приобретен, за исключением случаев, предусмотренных абзацами 3, 4 части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ.

Следует обратить внимание, что представление уведомлений и отчетов по счетам в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации не требуется при условии пребывания физического лица - резидента за пределами территории Российской Федерации в совокупности более 183 дней в календарном году (часть 8 статьи 12 Закона № 173-ФЗ).

В случае отсутствия каких-либо необходимых для заполнения отчета сведений (например, при невозможности получить сведения от банка или организаций финансового рынка, располагающихся в недружественных странах), в отчетах отражаются все имеющиеся у резидента данные, а в остальных графах проставляются нулевые значения. Одновременно с таким отчетом подается заявление с пояснениями о причинах неполного заполнения отчета и иными подтверждающими документами.